Butlletí d’actualitat fiscal i financera

Resolución de 12 de febrero de 2025, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 1/2025, de 28 de enero, por el que se aprueban medidas urgentes en materia económica, de transporte, de Seguridad Social, y para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad.

Ordre ECF/13/2025, de 18 de febrer, per la qual s’aproven els models d’autoliquidació de l’impost sobre successions i donacions gestionat per l’Agència Tributària de Catalunya.

Orden HAC/184/2025, de 25 de febrero, por la que se aprueba la relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2024, a efectos de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del año 2024 y de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.

Llei 2/2025, de 6 de febrer, de modificació de la Llei 15/1984, del joc, i la Llei 6/2014, de modificació de la Llei 2/1989, del 16 de febrer, sobre centres recreatius turístics, i d’establiment de normes en matèria de tributació, comerç i joc.

Resolución de 24 de febrero de 2025, de la Dirección General de Tributos, sobre el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable al pan.

Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica. Anexo I · Anex II · Anexo III · Anexo IV · Anexo V · Anexo VI · Main

Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del impuesto sobre sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica. Main · Anexo I · Anexo II.

Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2024, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos y se desarrolla la disposición final décima sexta de la ley 7/2024, de 20 de diciembre, por la que se establecen un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y un impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco, y se modifican otras normas tributarias. Anexos I y II · Anexos III y IV

SENTÈNCIES I RESOLUCIONS
Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 82/2025 de 28 Ene. 2025, Rec. 3389/2023.
La aplicación del tipo reducido del IVA por la entrega de una vivienda no exige otorgamiento de la cédula de habitabilidad.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Transmisiones de edificios y garajes. Edificios aptos para su utilización como vivienda. Derecho a la devolución del exceso del IVA repercutido. La aplicación del tipo reducido del artículo 91. Dos. 1. 7º LIVA) exige que la vivienda esté terminada ya que ya que la entrega de la edificación, en tanto no esté concluida, sigue el régimen del suelo sobre el que se asienta; que sea una entrega y no una operación de servicios (artículo 8 de LIVA) y por último que tenga aptitud para ser usada como morada, conforme a la noción usual del término es decir, destino “a habitación o moradas de una persona física o familia, constituyendo su hogar o sede de su vivienda doméstica. Es irrelevante que la vivienda cuente o no con cédula de habitabilidad al hacer la entrega. Lo relevante es la estructura objetiva para uso residencial, no las autorizaciones administrativas. El Tribunal Supremo estima recurso de casación interpuesto contra sentencia de la Audiencia Nacional, que casa y anula, para en su lugar, estimar el recurso contencioso-administrativo frente a la resolución del TEAC desestimatoria a su vez de la reclamación económico administrativa presentada contra la denegación de su solicitud de rectificación de autoliquidación y devolución de ingresos indebidos por el impuesto sobre el valor añadido, de suerte que se reconoce el derecho a la devolución del importe indebidamente repercutido, más los intereses.

Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 17 Dic. 2024, Rec. 7372/2022.
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. IVA. Inexistencia de culpabilidad. En el caso, siguiendo lo establecido en la sentencia del Tribunal Supremo de fecha 25 de julio de 2023, en la que se concluye que el artículo 171.Uno.4º de la Ley de IVA vulnera el principio de proporcionalidad establecido en el Derecho de la Unión Europea, al cuantificar la sanción en un porcentaje fijo del 10 por 100 de la cuota dejada de consignar “sin posibilidad de ponderar la inexistencia de perjuicio económico para modular la sanción, en una conducta omisiva en que no se ocasiona tal perjuicio a la Hacienda pública y es ajena a toda idea de fraude fiscal”, procede la anulación de la sanción impuesta, estimándose el recurso de alzada interpuesto. El TEAC estima la reclamación interpuesta contra la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid sobre sanción por el IVA.

Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 30 Ene. 2025, Rec. 1475/2024.
El régimen de dietas del art. 9 RIRPF es aplicable a los administradores sociales cuando los pagos deriven de su relación laboral y no de la mercantil.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Gestión del impuesto. Retenciones e ingresos a cuenta. Por dietas, asignaciones para gastos de locomoción, gastos normales de manutención y estancia. El régimen de dietas del art. 9 RIRPF únicamente resulta aplicable a relaciones laborales o estatutarias en las que se dan las notas de dependencia, alteridad y ajenidad. Supuestos de relación laboral entre la sociedad y el administrador. Para los administradores o miembros del Consejo de Administración habrá posibilidad de aplicar el régimen de dietas indicado siempre que viniesen impuestas por su relación laboral con la sociedad pero no para aquellas que perciban en atención al desempeño de las tareas que les corresponden como tales, es decir, en virtud de su relación mercantil. A tal fin, deberá analizarse el origen o causa de las dietas. UNIFICA CRITERIO.

ICAC

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DGSJFP, R, 30 Oct. 2024
SOCIEDAD ANÓNIMA. Inscripción de escritura de elevación a público de acuerdos sociales sobre retribución de los consejeros ejecutivos. Si bien los distintos conceptos retributivos de los consejeros ejecutivos deben constar en los estatutos sociales, podrán éstos remitirse al contrato que se celebre entre el consejero ejecutivo y la sociedad para que se detalle si se remunerará al mismo por todos o sólo por algunos de los conceptos retributivos fijados en los estatutos. De este modo se compatibiliza la protección de los socios, por cuanto se fijan en estatutos los posibles conceptos retributivos y se aprueba en junta general el importe máximo de la remuneración anual del conjunto de los administradores, con la adaptación a las necesidades de la práctica por cuanto se atribuye al consejo de administración la competencia de elegir, caso por caso, entre los distintos conceptos retributivos previstos en los estatutos aquellos que deben incluirse en el contrato al que se refiere el art. 249 LSC, sin necesidad de modificación estatutaria alguna.

DGSJFP, R, 24 Sep. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de la renuncia presentada por el auditor de cuentas nombrado de manera voluntaria por la mercantil. En determinados supuestos, concurriendo justa causa, según se contempla legal y reglamentariamente, el auditor puede renunciar al desempeño de su trabajo y, en consecuencia, tal renuncia es inscribible en el Registro Mercantil. Ello no obstante, dado que el nombramiento de auditor para el ejercicio 2022 constaba inscrito en el Registro y la renuncia del auditor con efectos frente a terceros quedará inscrita, en su caso, en el año 2024, sin que dicha renuncia pueda tener efectos retroactivos frente a socios o terceros, del Registro va a resultar la existencia de un auditor para el indicado ejercicio, lo que, al no haberse aceptado la renuncia en junta universal y por unanimidad, hará que, calificando según el contenido registral, para que las cuentas del ejercicio 2022 puedan ser depositadas deban venir acompañadas del correspondiente informe de auditoría.

DGSJFP, R, 21 Oct. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de parte de la cláusula de los estatutos sociales relativa a la retribución de los miembros del consejo de administración con funciones ejecutivas. La cláusula estatutaria debatida determina que la retribución puede ser variable «según indicadores o parámetros generales de referencia», sin concretar cuáles son estos parámetros o indicadores de referencia, pero el art. 217 de la Ley de Sociedades de Capital exige que se determinen estos parámetros de referencia al decir «(…) retribución variable con indicadores o parámetros generales de referencia», lo que exige indicar cuáles son estos, si bien interpretados de manera flexible.

Consulta Vinculante V2278-24, de 28 de octubre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. La consultante es una sociedad mercantil cuya actividad es el arrendamiento de inmuebles. Ha adquirido una vivienda, pagando el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas, cuyo destino es el alquiler. La vivienda necesita una reforma o rehabilitación, que será contratada por los inquilinos a cambio de un ajuste en el precio de la renta. Tipo reducido del IVA en obras de rehabilitación realizadas por inquilinos como pago en especie del alquiler al propietario     En el supuesto, el destinatario de las obras no es el inquilino sino que es la propia sociedad mercantil consultante, en la medida que, a pesar de ser solicitadas por el arrendatario, el valor de las obras constituye un pago en especie de la renta arrendaticia. Por tanto, no resultaría aplicable el tipo impositivo del 10 por ciento para renovación y reparación del artículo 91.Uno.2.10.º de la Ley 37/1992, al no cumplir los requisitos del apartado a) de dicho artículo. En consecuencia, en el caso de cumplir los requisitos para considerarse obra de rehabilitación procedería la aplicación del tipo impositivo reducido del 10 por ciento, contenido en el artículo 91.Uno.3.1.º de la Ley 37/1992, en la medida que la obra, aunque se contrate por el inquilino, constituye un pago en especie de la renta inmobiliaria, siendo el destinatario y, por tanto, promotor de las mismas la mercantil consultante como propietaria del inmueble. En caso contrario, de no cumplirse los requisitos establecidos para considerar la ejecución de obra como rehabilitación, el tipo impositivo aplicable será el 21 por ciento, conforme al artículo 90 de la Ley del Impuesto.

Consulta Vinculante V2293-24, de 31 de octubre de 2024, de la Subdirección General de Tributos Locales. Dirección General de Tributos.IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Tarifas. La sociedad interesada, por la fabricación de pan, está matriculada en el epígrafe 419.1 de la sección primera de las Tarifas del impuesto, “Industria del pan y de la bollería”. También fabrica galletas. La sociedad interesada por la fabricación de galletas deberá darse de alta en el epígrafe 419.2 de la sección primera de las Tarifas, “Industrias de la bollería, pastelería y galletas”. Obligación de imputar a cada actividad la superficie del local directamente ocupada en el ejercicio de esa actividad, más la parte proporcional del local ocupado en común.

Consulta Vinculante V2573-24, de 12 de diciembre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Servicios de asesoría jurídica prestados a un Punto municipal del Observatorio Regional de Violencia de Género. Al tratarse de un servicio de asistencia social, tributa al tipo reducido del 10%.

Consulta Vinculante V2334-24, de 11 de novembre de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Residencia fiscal. Programadora informática interesada, que trabaja para una empresa española, pretende trasladar su residencia a Portugal y trabajar, en la modalidad de teletrabajo, desde su domicilio en Portugal. Parcialmente se trasladaría presencialmente a la oficina situada en España para realizar reuniones presenciales. Aplicación del Convenio entre el Reino de España y la República Portuguesa para evitar la doble imposición. Residencia fiscal en Portugal. Las rentas del trabajo derivadas de realizar teletrabajo desde un domicilio privado en Portugal para una empresa española solamente tributarán en Portugal al ser la interesada considerada residente fiscal en Portugal y ejercer el empleo en dicho Estado. Respecto de las rentas derivadas del trabajo realizado presencialmente en España para la empresa española, la tributación será compartida entre Portugal, como Estado de residencia y, España, como Estado donde se ejerce el trabajo. Las rentas que abone la empresa española a la interesada no residente en España como consecuencia de los trabajos que realice en España, estará obligada a practicar retención a cuenta del IRNR. Residencia fiscal en España. Si la trabajadora interesada mantiene la consideración de contribuyente del IRPF, los rendimientos del trabajo que le satisfaga su empresa estarán sujetos al sistema de pagos a cuenta del IRPF con arreglo a los arts. 99 a101 LIRPF y los arts. 74 y siguientes RIRPF.

Consulta Vinculante V2350-24, de 14 de novembre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Ingresos computables. Subvenciones europeas. En relación a ingresos derivados de las subvenciones concedidas por la Unión Europea y percibidas por la consultante, cabe señalar que, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 10.3, 11.1 y 17.4 a) de la LIS, el tratamiento contable será igualmente el que se asuma desde el punto de vista fiscal, puesto que entre los preceptos que contiene la LIS no figura ninguna norma destinada a corregir el resultado contable de la operación planteada. Por consiguiente, tales ingresos estarán sujetos y no exentos y deberán integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio económico en el que los mismos se hayan devengado de conformidad con la normativa contable aplicable.

Declaracions i autoliquidacions termini de presentació del qual finalitza el març de 2025.

Guia pràctica per a emplenament del model censal 036.

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Sessió amb l’Agència Tributària: Implantació de Sistemes Informàtics de Facturació – VERIFACTU · 12/03/2025 · Més informació

Trobada Indústria 4.0 | Open Innovation Day · 20/03/2025 · Més informació

PLA FUE de facilitació de l’activitat econòmica 2025 – 2028. Finestreta Única Empresarial [Vídeo]

Principals riscos per a les empreses el 2025:L’Observatori de Riscos de l’Institut Cerdà

La Cecot i BBVA signen un acord de col·laboració per impulsar l’accés al crèdit de les pimes

Indústria, marc laboral, competivititat fiscal i col·lectiu autònom: els quatre eixos de treball amb representants intercamerals de Junts

“El servei del Punt PAE de la Cecot ha estat de gran ajuda, oferint un acompanyament constant i estalviant-me temps en tot el procés.”

La Cecot trasllada al president de Junts per Catalunya, Carles Puigdemont, algunes de les preocupacions del teixit empresarial pime i autònom de Catalunya

AEAT
06/02/2025
Desarticulada una organització criminal que va defraudar 184 milions d’euros en matèria d’IVA en el sector dels hidrocarburs.
L’Agència Tributària i la Guàrdia Civil, amb el suport de Europol, han desarticulat una organització criminal dedicada a realitzar operatives de frau d’IVA en el sector dels hidrocarburs i al blanqueig de capitals, tot això en el marc de la que s’ha denominada operació ‘Quíone’.

LA VANGUARDIA
05/03/2025
El desarrollo de la industria de la movilidad eléctrica aportará 11.000 millones al PIB español.
El Gobierno vuelve a repetir que el plan de ayudas Moves III llegará “muy pronto” sin concretar.

EL PAIS
05/03/2025
Expertos proponen reducir los impuestos a la vivienda que encarecen su precio hasta un 25%.
El Consejo de Economistas y Fedea piden al PSOE y PP que alcancen un acuerdo para reformar la Ley del Suelo.

EL ECONOMISTA
05/03/2025
Cuerpo cree que la OPA de BBVA sobre Sabadell podría suponer una excesiva concentración en el mercado.
El titular de Economía ha pedido “no anticipar acontecimientos” y esperar a la conclusión y el análisis de Competencia.

EL PERIÓDICO
05/03/2025
El tipo de las nuevas hipotecas baja ya un punto porcentual desde los máximos de finales de 2023.
El interés de los préstamos al consumo repunta ligeramente y el de los depósitos sigue a la baja.

Els nostres tributs | Agència Tributària de Catalunya

Calendari del Contribuent 

Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2025

Servei de càlcul de retencions