Legislació
Resolució ECF/839/2025, de 6 de març, per la qual es dona publicitat als criteris generals del Pla de control tributari de l’Agència Tributària de Catalunya per al 2025.
Orden HAC/241/2025, de 10 de marzo, por la que se modifican la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación, en relación con las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria; la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas a través de las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria; y la Orden de 4 de junio de 1998, por la que se regulan determinados aspectos de la gestión recaudatoria de las tasas que constituyen derechos de la Hacienda Pública.
Orden HAC/242/2025, de 13 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2024, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos y se desarrolla la disposición final décima sexta de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, por la que se establecen un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y un Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco, y se modifican otras normas tributarias.
Orden HAC/262/2025, de 12 de marzo, por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
Decret llei 5/2025, de 25 de març, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria fiscal, de despeses de personal i altres d’administratives.
Decret llei 6/2025, de 25 de març, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria de l’impost sobre les estades en establiments turístics.
Decret llei 7/2025, de 25 de març, de concessió d’un suplement de crèdit als pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2023 prorrogats per al 2025.
Projectes de llei
Proyecto de Orden por la que se aprueban el modelo 780 «Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Autoliquidación» y el modelo 781 «Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidade financieras. Pago fraccionado» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación. Anexo I – Anexo II – Main
Consulta pública previa sobre la aprobación de la Orden Ministerial por la que se regulará la solución pública de factura electrónica, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición final tercera del Real Decreto XX/2025, de XX de XXXX, por el que se establece el régimen jurídico aplicable a la factura electrónica entre empresarios y profesionales y a las plataformas de intercambio de facturas electrónicas y por el que se modifica el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el real decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
Proyecto de orden de modificación del procedimiento y modelos contenidos en la orden de 24 de mayo de 2001 por la que se establecen los límites de las franquicias y exenciones en régimen diplomático, consular y de organismos internacionales a que se refiere la disposición final primera del real decreto 3485/2000, de 29 de diciembre. Anexo I – Anexo II – Main
Jurisprudència
SENTÈNCIES I RESOLUCIONS
Tribunal de Justicia de la Unión Europea , Sala Sexta, S, 13 Mar. 2025, C-640/2023.
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducción del IVA soportado. Operación que, a raíz de una inspección fiscal, es calificada con posterioridad por la Administración tributaria como operación no sujeta. Aun cuando resulte imposible o excesivamente difícil para ese sujeto pasivo obtener del vendedor la devolución del IVA indebidamente pagado, los principios de efectividad y de neutralidad fiscal exigen que, en tal situación, dicho sujeto pasivo pueda dirigir su solicitud de devolución directamente a la Administración tributaria.
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 12 Dic. 2024, Rec. 4356/2023.
Tipo impositivo aplicable en IS a una entidad de nueva creación perteneciente en su inicio a un grupo empresarial.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deuda tributaria. Tipos reducidos: entidades de nueva creación. Regularización del IS de 2018 y 2019 practicada por la Delegación Especial de la Dependencia Regional de Madrid de una entidad de nueva creación en la que se rechazó la aplicación, en los ejercicios investigados, del tipo de gravámen reducido previsto en el artículo 29.1 de la LIS ya que, en el momento de su constitución, la entidad formaba parte de un Grupo de entidades en el sentido del articulo 42 del Código de Comercio por lo que no podía ser considerada a juicio de la Inspección, como una entidad de nueva creación. No procede. La determinación del tipo de gravamen debe realizarse teniendo en cuenta la situación de la entidad en la fecha del devengo del impuesto. En el caso examinado, se da la particularidad de que en el momento de su constitución, la sociedad pertenecía, al 100%, a otra sociedad, que era la titular de la totalidad de las participaciones sociales en que se dividía el capital social de aquélla, pero poco más de un mes después, la sociedad de nueva creación acordó un aumento de su capital social que dio lugar a la entrada de nuevos socios que redujeron la participación de la sociedad matriz a un porcentaje del 0,024%, lo que viene a suponer que a partir de ese momento, dejó de pertenecer al grupo de sociedades.
El TEAC estima reclamación económico-administrativa interpuesta por la obligada tributaria contra el acuerdo liquidatorio dictado por la Dependencia Regional de Inspección de la Delegación Especial de Madrid de la AEAT por el IS de los ejercicios 2018 y 2019 anulando el acto impugnado.
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Feb. 2025, Rec. 1115/2023.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Regularización de los ejercicios 2015 y 2016 por autoconsumo de bienes. Variación del destino inicial de una vivienda residencial de la actividad de promoción inmobiliaria para la venta, a su utilización o consumo particular por el socio y administrador de la entidad propietaria que no obstante, declara la realización de una actividad de arrendamiento de la vivienda con servicios propios de la industria hotelera. Pretensión de situar el devengo del impuesto por autoconsumo en el momento anterior al que inmueble disponía de cédula de habitabilidad. Para la aplicación del tipo reducido, al hacer la entrega, lo relevante es la estructura objetiva para uso residencial, no las autorizaciones administrativas. Regularización de los ejercicios 2018 y 2019. Minoración de cuotas soportadas deducidas ante la inexistencia de la actividad declarada de servicios de alojamiento turístico sujeta y no exenta del impuesto, y la utilización del inmueble para el uso particular del socio y administrador de la entidad o de personas con cierta vinculación. Se concluye a partir de los hechos considerados probados, que no se ha realizado una actividad empresarial de arrendamiento en las condiciones pretendidas.
Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 6ª, S, 3 Feb. 2025, Rec. 2671/2019.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Base imponible. Cesión de uso de vehículos realizada por la entidad a favor de determinados trabajadores, directivos o comerciales. El contrato laboral entre empresario y trabajador constituye una relación no sujeta al IVA, el salario que percibe el empleado ya sea en dinero o en especie, constituye renta a los efectos del IRPF, y no puede ser calificado como la retribución de una prestación onerosa de servicios. No cabe es presumir, mediando una relación laboral, que la cesión del vehículo constituye una prestación onerosa de servicios y no salario, porque también se presuma que, a cambio y por su uso, se ha satisfecho una retribución, renta o ventaja económica por el trabajador al empresario.
ICAC
No hi ha novetats publicades en aquest període
Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
DGSJFP, R, 31 Oct. 2024
SOCIEDAD ANÓNIMA. Denegación del acceso al Registro Mercantil de un acta notarial de junta general que recoge la no aprobación de la propuesta sometida a votación relativa a la reelección de administradores solidarios al producirse un empate en aquella. En caso de empate, no llegándose por lo tanto a acuerdo alguno, no hay solución legal prevista al respecto. No pueden causar asientos en el Registro Mercantil aquellas situaciones en las que la asamblea, o junta general, no pueda llegar a acuerdos al no haberse podido adoptar; o lo que es lo mismo, no cabe que el Registro Mercantil publique esas situaciones de desacuerdo. La posible solución a esas situaciones es una cuestión ajena al Registro Mercantil, quedando reservadas al orden jurisdiccional.
DGSJFP, R, 20 Nov. 2024
REGISTRO DE LA PROPIEDAD. Inscripción de escritura de escisión total de sociedad de responsabilidad limitada por la que se adjudican los inmuebles de su titularidad a las dos sociedades resultantes de la escisión. Revocación del defecto referido a la insuficiente identificación de las fincas transmitidas. La escritura especifica las fincas adjudicadas a cada una de las sociedades resultantes, indicando su naturaleza (rústica o urbana), su ubicación, y, especialmente, el número de finca registral e incluso el tomo, libro y folio de su inscripción. Por tanto, aunque omita expresar su superficie y linderos, resulta aplicable la doctrina acerca de que la omisión en los títulos de algunos de los datos descriptivos con que las fincas figuran en el Registro no constituye un obstáculo para la inscripción cuando, como ocurre en el supuesto examinado, cabe apreciar de modo indubitado la identidad entre el bien inscrito y el transmitido.
DGSJFP, R, 3 Oct. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anuales. De la certificación de aprobación de las cuentas anuales resulta que consta expresada la aplicación del resultado, si bien en términos no coincidentes con la cuenta de pérdidas y ganancias, de la que resultan pérdidas. En todo caso, el remanente según resulta de la certificación no sufre, frente a terceros, variación alguna, pues del remanente no se dispone para distribuir dividendo, sino que la sociedad lo mantiene para ejercicios posteriores y, por tanto, con cargo al mismo se podrán compensar las pérdidas acumuladas para dar cumplimiento al art. 273.2 LSC.
Consultes de la Direcció General de Tributs
Consulta Vinculante V2473-24, de 9 de diciembre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Obligaciones formales. Emisión de facturas en supuestos de pagos anticipados. El devengo del pago anticipado se produce en el momento de la recepción del pago total o parcial del importe correspondiente a la entrega de bienes o prestación de servicios futura. No obstante, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del Impuesto (momento del cobro total o parcial del precio recibido).
Consulta Vinculante V2461-24, de 5 de diciembre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Hecho imponible. La donación de un inmueble de un padre a sus hijos, con reserva de la facultad de disposición, si se ejercita ésta, no enerva la alteración patrimonial producida en la transmisión, y los donatarios deben tributar por la adquisición del inmueble sin que la limitación de la facultad de disposición implique más diferencia que la posibilidad de solicitar la devolución que proceda en caso de cumplirse la condición.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancia patrimonial. La individualización de la ganancia patrimonial que pudiera resultar de la venta de un inmueble que había sido objeto de donación con reserva para la donante de la facultad de disponer, implica que recae sobre el donante al ser la parte transmitente en el momento de ejercitar su facultad de disposición.
Consulta Vinculante V2041-24, de 23 de septiembre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por obras para la mejora de la eficiencia energética en viviendas. Vivienda arrendada. El interesado no es propietario del inmueble, pero la vivienda constituye su residencia habitual. La normativa del Impuesto establece como condición para poder aplicar cualquier deducción, que el contribuyente sea el propietario de la vivienda en la que se lleven a cabo las obras. Por tanto, dado que la vivienda, objeto de análisis, no es propiedad del interesado, este no podrá aplicarse ninguna deducción al incumplir uno de los requisitos exigidos por la normativa.
Consulta Vinculante V2660-24, de 27 de diciembre de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Reducción por inicio de actividad. Los contribuyentes del Impuesto que inicien una actividad económica y determinen el rendimiento neto de la misma por el método de estimación directa, podrán aplicar esta reducción en el primer período impositivo en que el mismo sea positivo y en el período impositivo siguiente, siempre que cumplan los restantes requisitos establecidos para su aplicación. Dado que en el supuesto analizado, en 2022 se han obtenido rendimientos netos positivos, serán los períodos impositivos 2022 y 2023 en los que se podrá aplicar la reducción por inicio de actividad. Por tanto, el interesado no podrá aplicar la reducción en 2024.
Consulta Vinculante V2479-24, de 9 de diciembre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rentas irregulares. Aplicación de la reducción del art. 18.2 LIRPF a la cantidad percibida en concepto de “indemnización por transacción global”. El derecho a percibir “una cantidad en concepto de indemnización por transacción global” nace ex novo con el acuerdo, por lo que no cabe apreciar la existencia de un periodo de generación superior a dos años. Por tanto, no resultará de aplicación la reducción del art. 18.2 LIRPF.
Consulta Vinculante V2569-24, de 11 de diciembre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Oficinas de farmacia que, reciben una contraprestación del Servicio de Salud, por recoger y entregar medicamentos de dispensación hospitalaria a los pacientes que no tienen fácil acceso a los hospitales. Las farmacias repercutirán al Servicio de Salud el impuesto al tipo general, sin que sea aplicable el régimen especial del recargo de equivalencia.
Notes d’hisenda
Declaracions i autoliquidacions termini de presentació del qual finalitza l’abril de 2025.
Nota sobre els efectes, en l’àmbit de l’IRPF, del Reial Decret llei 9/2024.
Efectes sobre mòduls, imputació de rendes immobiliàries i altres mesures.
Aclariment de la Nota sobre els efectes en mòduls del Reial Decret llei 9/2024.
Aclariment en relació amb els efectes, per a l’aplicació del Règim simplificat i del Règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca (REAGP) en l’àmbit de l’IVA, del Reial Decret llei 9/2024.
Beneficiaris de prestacions i subsidis per desocupació.
T’informem sobre l’obligació de presentar la declaració d’IRPF 2024.
Campanya de Renda 2024.
Ja està disponible la descàrrega de les teves dades fiscals i part dels continguts informatius de la campanya de Renda 2024, de manera que puguis avançar les gestions dirigides a la presentació de la teva declaració de Renda corresponent a l’exercici 2024, que podràs presentar des del proper 2 d’abril.
Formació
Com millorar la rendibilitat de l’empresa: càlcul de costos i escandalls amb Rafel Busom Masjoan · 04/04/2025 · INSCRIU-TE
GROWTH HACKING: estratègies per accelerar el creixement empresarial amb Esther Acedo · 30/04/2025 · INSCRIU-TE
Transició a la facturació Electrònica: Implantació i funcionament (10ª edició) · 06/05/2025 i 07/05/2025 · INSCRIU-TE
Programa d’aprofundiment: El controller financer, la clau per optimitzar la rendibilitat · 14/05/2025 · INSCRIU-TE
Finances per a empresaris i directius: Una mirada generalista a la gestió financera · 30/05/2025 · INSCRIU-TE
Benestar financer per a persones treballadores · Ajudem als professionals a cuidar del seu benestar financer, fomentant un equip més sòlid i preparat per afrontar reptes. Digues què vols aconseguir amb aquesta formació i nosaltres et presentem una proposta adaptada a les necessitats de la teva empresa, en modalitat presencial o virtual. Demana’ns informació!
Sessió informativa HelpEmpresa: Vols fer créixer el teu negoci? Fes un diagnòstic de la salut de la teva empresa per prendre les millors decisions estratègiques · 03 d’abril de 2025 de 9.30 a 10.30 h · Sessió en línia · INSCRIU-TE
Gestió financera àgil per autònoms i pimes: Descobreix com simplificar la gestió financera del teu negoci i guanyar control sobre els teus números amb Rafel Busom · 10 d’abril de 2025 de 9.30 a 10.30 h · Sessió en línia · INSCRIU-TE
Oficina de Finançament, Ajuts i Subvencions
Préstecs a partir de 200.000€ a euríbor (12 mesos) més el 0.5%? Sí, ho has llegit bé.
Des de l’Oficina de Finançament de la Cecot t’ajudem a aconseguir finançament per fix o circulant a través dels Eurocrèdits de l’ICF.
Les operacions aprovades a través d’aquesta línia compten amb unes condicions preferents gràcies al cofinançament del Fons Europeu de Desenvolupament Regional (FEDER) de la Unió Europea que té l’objectiu d’invertir en creixement i ocupació. Demana informació
Necessites un altre tipus de finançament? Descobreix tots els serveis que t’oferim a través de la nostra Oficina de Finançament cecot.org/financament
Documents o Activitats d’interés
Ficha Resumen: Novedades Renta 2024 Todo lo que necesitas saber sobre la campaña del IRPF para el ejercicio 2024. Font: Wolters Kluwer
Guía fácil de impuestos para pymes y autónomos – 2025. Claves para gestionar y presentar tus impuestos con las últimas novedades Font: Wolters Kluwer
Actualitat
Jornada virtual BStartup de Banc de Sabadell · 08-04-2025 · 12:00 h · Obert · Online
Facturació per a autònoms i autònomes: què has de saber? · 29-04-2025 · 09:30 · Cecot, carrer Sant Pau 6 de Terrassa · Obert
Yolanda Alfaro: “Ser autònom és gestionar-ho tot, reinventar-se i seguir endavant”
L’Autcat carrega contra Hisenda per la incertesa sobre els límits de facturació dels autònoms
HelpEmpresa t’ajuda a posar ordre i definir una estratègia clara
Open Innovation Day Indústria 4.0: connectant talent i tecnologia per transformar la indústria
Notícies
AEAT
12/03/2025
L’Agència Tributària inicia una operació en nou CA contra un entramat de frau fiscal en el sector de l’envasament i l’embalatge.
Operació ‘Empaque’ Més de 195 funcionaris de l’Agència han iniciat actuacions inspectores després de descobrir una operativa de compravendes fraudulentes. L’operació suposa el començament de comprovacions inspectores en relació amb 37 societats i 15 persones físiques vinculades. Les actuacions tenen com origen investigacions prèvies en les que s’ha constatat la utilització de programes d’ocultació de vendes.
AEAT
17/03/2025
L’Agència Tributària impulsa el control de persones físiques amb signes externs de riquesa en clara discrepància amb la seva renda i patrimoni declarats.
Directrius del Pla Anual de Control Tributari.
EL PAIS
29/03/2025
Así están conquistando el mundo los coches chinos baratos.
Los aranceles de EE UU no logran detener el avance, sobre todo en los mercados emergentes, de los automóviles procedentes del gigante asiático, e incluso podrían acelerarlo.
EL ECONOMISTA
31/03/2025
China, Corea del Sur y Japón anuncian un acuerdo comercial para hacer frente a los aranceles de Trump.
Es la primera reunión comercial de los tres países en cinco años.
IDEALISTA
24/03/2025
Despeses i impostos per la compra d’un habitatge el 2025.
Comprar un habitatge suposa certes despeses i impostos que hem de tenir en consideració, quins són i quant cal pagar?
Calendari impositiu
Els nostres tributs | Agència Tributària de Catalunya
