Butlletí d’actualitat fiscal i financera

Resolución de 22 de enero de 2025, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de derogación del Real Decreto-ley 9/2024, de 23 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en materia económica, tributaria, de transporte, y de Seguridad Social, y se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social.

Real Decreto-ley 1/2025, de 28 de enero, por el que se aprueban medidas urgentes en materia económica, de transporte, de Seguridad Social, y para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad.

Orden HAC/86/2025, de 13 de enero, por la que se aprueba el modelo 573 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Autoliquidación» y el modelo A24 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Solicitud de devolución por envíos dentro de la Unión Europea», se determina la forma y el procedimiento para su presentación, y se regula la inscripción en el Registro territorial de los contribuyentes del artículo 64 quinquies de la Ley de Impuestos Especiales.

Decret llei 1/2025, de 28 de gener, de mesures urgents en matèria de contenció de rendes.

Resolució EMT/124/2025, de 20 de gener, per la qual es modifica la Resolució EMT/1673/2022, de 26 de maig, per la qual s’estableixen els requisits i el procediment per a l’acreditació de persones assessores en el marc dels programes d’ACCIÓ i s’obre la convocatòria per al període 2022-2030.

Real Decreto 10/2025, de 14 de enero, por el que se aprueba la Clasificación Nacional de Actividades Económicas 2025 (CNAE-2025).

Orden HAC/1526/2024, de 11 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, y la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo.

Orden HAC/1484/2024, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Real Decreto 1305/2024, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de procedimiento sancionador de las infracciones por incumplimiento de las obligaciones derivadas de las estadísticas del comercio internacional de bienes dentro de la Unión Europea y se modifica el Reglamento de procedimiento administrativo sancionador de las infracciones por incumplimiento de las obligaciones establecidas en la Ley de la Función Estadística Pública, aprobado por el Real Decreto 1572/1993, de 10 de septiembre.

Proyecto de orden por la que se aprueba la relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2024, a efectos de la declaración del impuesto sobre el patrimonio del año 2024 y de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas. Anexo

SENTÈNCIES I RESOLUCIONS

Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1933/2024 de 9 Dic. 2024, Rec. 2347/2023.

Momento en el que debe verificarse la exigencia de que las funciones de dirección de la empresa familiar sean remuneradas para aplicar la reducción del artículo 20.6 LISD.I NTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Donación de empresa familiar. Procedencia de la aplicación de la reducción prevista en el artículo 20.6 LISD. Se examina, en qué momento ha de verificarse el cumplimiento del requisito contemplado en el artículo 4 LIP, (ejercicio de funciones de dirección de la entidad cuyas participaciones se transmiten percibiendo una remuneración que represente más del 50% de la totalidad de sus rendimientos empresariales, profesiones y de trabajo). Se resuelve que con ocasión de la donación de participaciones en el capital de una entidad mercantil, el momento en que debe determinarse la realización de las funciones retribuidas del donatario para disfrutar de la reducción en la base imponible y determinar la liquidable, del 95 por 100, prevista en el artículo 20.6 LISD, es el momento en que se produce la donación. En definitiva, se trata, de que esa condición se cumpla en el momento en el que, con la donación de las participaciones, toma cuerpo el reemplazo en la empresa familiar. REITERA DOCTRINA STS 1749/2024, de 31 oct.
El Tribunal Supremo estima recurso de casación interpuesto por la Administración autonómica contra sentencia del TSJ de Cataluña, que casa y anula para desestimar, en su lugar, el contencioso-administrativo interpuesto por el obligado tributario frente a la resolución TEAC desestimó en parte la reclamación formulada contra el acuerdo de liquidación por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 21 Oct. 2024, Rec. 8758/2022.

Las obras de arte no constituyen elementos del inmovilizado amortizables a efectos fiscales. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regularización de los ejercicios 2014 y 2015. Operaciones vinculadas. Existencia de vinculación entre las partes cuyo fin era evitar la elusión fiscal obtenida con la fijación de precios que no hubieran convenido partes independientes. En el caso, la Inspección define el valor de una prestación de servicios entre personas vinculadas, de conformidad con el artículo 16.3 del TRLIS, cuando la misma debió valorarse por su valor normal de mercado por alguno de los métodos previstos en el apartado 4, resultando en consecuencia improcedente la comprobación de valores llevada a cabo. Base imponible. Partidas deducibles. Amortizaciones. Las obras de arte no son amortizables puesto que no constituyen elementos del inmovilizado que puedan ser objeto de amortización a efectos fiscales, al no sufrir una depreciación por causas económicas, bien por su utilización física, por el simple transcurso del tiempo o por causas tecnológicas, sin perjuicio de que pueda ser computada la pérdida por la depreciación irreversible de estos elementos en el ejercicio, en la medida en que esté justificada.

Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 8/2025 de 13 Ene. 2025, Rec. 4515/2023.

La explotación de terrazas de establecimientos de hostelería instaladas en la calle con autorización administrativa no tributa por el ITPO.

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Modalidad Transmisiones patrimoniales. Hecho imponible de los arts. 7.1.B) y 13.2 TRLITPyAJD. No lo hay en el uso especial del dominio público a través de la autorización municipal de instalación y explotación de terrazas para el ejercicio de actividad de restauración en la vía pública. La equiparación que efectúa el indicado art.3.2 entre las concesiones administrativas -por las que se constituye un verdadero derecho real in re aliena, sobre el demanio- y las autorizaciones para el aprovechamiento especial de los bienes de dominio público (terrazas de establecimientos de hostelería en la vía pública)- debe ser interpretado en el sentido de que no todo aprovechamiento especial que recaiga sobre el demanio, por sí solo, origina un desplazamiento patrimonial a favor del autorizado, a efectos de su gravamen por el impuesto indicado. El Tribunal Supremo desestima recurso de casación deducido por la Administración autonómica contra sentencia del TSJ Cataluña, que desestimó el recurso contra resolución TEAR Cataluña que, a su vez, había estimado la reclamación de la contribuyente, contra la liquidación de la Agencia Tributaria de Cataluña por el concepto de Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados [«ITPAJD»], modalidad Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

Tribunal Económico-Administrativo Regional de Galicia, Resolución de 1 Oct. 2024, Rec. 15/01708/2021.

El sucesor del fallecido no paga las sanciones derivadas del acuerdo de responsabilidad tributaria.

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Responsables tributarios. Sucesores. Deudas derivadas al causante mediante un acuerdo que le fue notificado antes de su fallecimiento. Un acuerdo de notificación como el indicado conlleva la sucesión en el importe de las liquidaciones correspondientes a cuotas, intereses de demora y recargos, sin embargo, dicha sucesión no se extiende a las sanciones ya que estas no pierden su naturaleza sancionadora por el hecho de estar incluidas en un acuerdo de derivación de responsabilidad.

El TEAR Galicia estima reclamación económico-administrativo anulando el acto impugnado por los sucesores tributario por el que la AEAT procedió a la compensación de sanciones por IVA con el importe correspondiente a la devolución de IRPF de 2019 pendiente de declaración por fallecimiento.

ICAC

Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 140 de diciembre de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre el tratamiento contable del impuesto especial de gases fluorados tras la modificación aprobada en el año 2022

Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 140 de diciembre de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre la cesión sin contraprestación de un inmueble por parte de una sociedad filial a favor de su sociedad matriz.

Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 140 de diciembre de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre el cálculo del número medio de trabajadores en una sociedad que participa en una Unión Temporal de Empresas (UTE).

DGSJFP, R, 11 Sep. 2024

SOCIEDAD ANÓNIMA. Denegación de la inscripción de escritura de liquidación de la sociedad adjudicándose entre los socios el activo existente. Del Registro Mercantil resulta una deuda de una declaración de insolvencia provisional en virtud de sentencia firme de un Juzgado de lo Social. No es posible repartir el activo sin antes haber satisfecho el pasivo.

DGSJFP, R, 10 Sep. 2024

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación del depósito de las cuentas anuales de los ejercicios 2017-2021. En las cuentas del ejercicio 2017 no constan los datos comparativos del ejercicio 2016. Aun cuando se trate de una sociedad en formación que no realizó actividad mercantil alguna al cierre del primer ejercicio, subsiste su obligación de presentar los documentos contables en el Registro Mercantil. Cierre registral de la hoja de la sociedad por falta de depósito de las cuentas del ejercicio 2017. La solicitud de depósito de las cuentas de 2017 se produce mucho años después de haber trascurrido un año desde el cierre del ejercicio por lo que se produce el cierre registral regulado en los arts. 282 LSC y 378 RRM.

DGSJFP, R, 18 Sep. 2024

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de escritura de elevación a público de acuerdos sociales por los cuales se cesa al administrador único y se nombra nuevo administrador. Posterior presentación del acta notarial de otra junta general celebrada anteriormente, en la que se cesaba al referido administrador único. Principio de prioridad. La fecha de adopción del acuerdo de cese del administrador resulta de la narración de hechos por el notario en el acta notarial de la junta, documento público del que resulta fehacientemente la inexactitud de la certificación de acuerdos sociales que han servido de base para la elevación a público de los acuerdos de la posterior junta general mediante la escritura cuestionada. Dudas sobre la declaración que en el acta notarial de la junta formula el presidente de la junta sobre su válida constitución con el carácter de universal. Los títulos que satisfagan los mínimos formales del procedimiento registral han de tener acceso al Registro. En el presente caso, esos mínimos se cumplen en el acta notarial de la junta general. Es improcedente suspender la inscripción de los acuerdos que figuran en el acta por el mero hecho de que se haya presentado la escritura de elevación a público de acuerdos objeto de debate y de que exista contienda judicial acerca de la titularidad y representación de ciertas participaciones sociales

Consulta Vinculante V2248-24, de 21 de octubre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Régimen especial regulado en el art. 93 LIRPF. Trabajadores desplazados a territorio español. Modificación del permiso de residencia del interesado para poder ejercer por cuenta propia. En este caso, el interesado no iniciará una nueva relación laboral sino una actividad económica (desarrollo de software). Con la salvedad de los supuestos 3º. y 4.º de la letra b) del art. 93.1 LIRPF, la obtención por parte del interesado de rendimientos de actividades económicas mediante establecimiento permanente situado en territorio español conllevará su exclusión del régimen especial. Dicha exclusión surtiría efectos en el propio período impositivo del incumplimiento.

Consulta Vinculante V2054-24, de 25 de septiembre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por maternidad. La nueva regulación de la deducción por maternidad, con efectos desde el 1 ene. 2023, ha ampliado los supuestos de aplicación de tal deducción, mediante el establecimiento de tres supuestos para su aplicación: la percepción de prestaciones contributivas o asistenciales del sistema de protección de desempleo en el momento del nacimiento del menor, la situación de alta en el momento del nacimiento, o en caso de que en el momento del nacimiento no se estuviera en situación de alta o no se estuvieran percibiendo las referidas prestaciones, la situación de alta posterior con al menos 30 días cotizados. Por tanto, el nuevo régimen resulta aplicable desde el 1 ene. 2023, sin que sea de aplicación a los ejercicios no prescritos, anteriores a dicha fecha.

Consulta Vinculante V2329-24, de 8 de noviembre de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La Sociedad consultante se encuentra acogida al régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda, teniendo un trabajador a jornada completa para dar cumplimiento al requisito establecido en la Ley del Impuesto sobre Sociedades en relación con la existencia de una actividad económica. No es posible beneficiarse del régimen especial del IS de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas si se contratan 2 personas a media jornada en lugar de una persona con jornada completa

Consulta Vinculante V2151-24, de 9 de octubre de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Exención por reinversión en vivienda habitual. En el supuesto donde todavía no se ha producido la venta de la antigua vivienda habitual, la consultante tendrá derecho a la aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual cuando reinvierta de la totalidad del importe percibido de la transmisión de la anterior vivienda en la construcción de la nueva vivienda habitual en el plazo de los dos años anteriores o posteriores a contar desde la fecha de enajenación, por lo que los pagos que no se hayan realizado dentro de dicho plazo no se considerarán importe reinvertido. Asimismo, la vivienda deberá finalizarse en los plazos establecidos en el artículo 55 del RIRPF que se computarán desde que se realice el primer pago para la construcción de la vivienda que se considere importe reinvertido a efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual.

Consulta Vinculante V2128-24, de 2 de octubre de 2024 de la Subdirección General de Fiscalidad Internacional. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Retenciones. Remuneraciones abonadas al administrador que ejerce sus funciones telemáticamente sin residencia fiscal en España. En el caso, si el administrador es residente fiscal en Reino Unido, España podrá gravar la renta percibida por el mismo por su condición de tal, por ser este el Estado en el que se reside la sociedad de las que obtiene dicha remuneración. En cuanto la forma efectiva de tributación, en la medida en que se trate de una persona no residente fiscal en España, tributará de acuerdo con las normas del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, regulado en el TRLIRNR.

Consulta Vinculante V2259-24, de 22 de octubre de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Gastos deducibles. Pensiones de jubilación satisfechas por la empresa a sus administradores. En el caso examinado, teniendo en cuenta que el complemento o mejora de las pensiones acordado por la Junta General de la entidad interesada constituye una retribución complementaria reconocida en favor de quienes hayan ocupado el cargo de administrador de la sociedad durante, al menos cinco años, una vez alcanzada la edad de jubilación, tal complemento o mejora reconocido no es sino una retribución adicional que se genera con ocasión de la jubilación de los antiguos administradores. En consecuencia, cabe considerar que dicha retribución cubre contingencias análogas a las que cubren los planes de pensiones, por lo que le resultará de aplicación un régimen fiscal similar, esto es, el gasto que representa la prestación reconocida en favor del administrador, tras su jubilación, será deducible en los períodos impositivos en los que se abone la citada prestación.

Declaracions i autoliquidacions termini de presentació del qual finalitza el febrer de 2025.

Publicació dels programes d’ajuda de l’impost sobre successions i donacions (models 650, 651, 652 i 653).
L’Agència Tributària de Catalunya (ATC) ha posat a disposició dels contribuents els programes d’ajuda per autoliquidar l’impost sobre successions i donacions de l’any 2025, concretament, els models 650 (successions), 651 (donacions), 652 (assegurances de vida) i 653 (consolidació de domini).
Cal tenir en compte que, des de l’octubre del 2024, per autoliquidar l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITPAJD), corresponent al model 600, s’ha d’utilitzar el nou formulari web disponible a la seu electrònica de l’ATC.

Ordre Ministerial de modificació de declaracions censals.
En el BOE de 9 de gener s’ha publicat l’Ordre HAC/1526/2024. Aquesta Ordre té per objecte introduir modificacions en el model 030 de Declaració censal d’alta, canvi de domicili i/o de variació de dades personals i en el model 036 de Declaració censal d’alta, modificació i baixa en el Cens d’empresaris, professionals i retenidors, així com suprimir el model 037 de Declaració censal simplificada d’alta, modificació i baixa en el Cens d’empresaris, professionals i retenidors.

Noves mesures tributàries.
La disposició final catorzena de la Llei orgànica 1/2025, de 2 de gener, de mesures en matèria d’eficiència del Servei Públic de Justícia (BOE de 03/01/2025), modifica amb efectes des del 3 d’abril del 2025 diversos articles de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

Publicades 16 consultes de l’impost de successions i donacions.

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Perspectives empresarials per al 2025:  sondeig al teixit empresarial català

Catalunya Lidera: Un model econòmic de prosperitat compartida. El president de la Generalitat presenta el seu pla econòmic de 200 mesures, anomenat ‘Catalunya lidera’, amb què vol recuperar el lideratge financer català

Perspectives econòmiques 2025: reptes i oportunitats amb Sergi Martrat de Banc Sabadell

HelpEmpresa posa en marxa una nova eina d’autodiagnòstic per avaluar la salut de les empreses

Situació de les pimes a Espanya comparada amb la d’altres països europeus

Cecot Formació tanca 2024 amb prop d’11.000 persones formades

El Govern impulsa un nou pla per facilitar l’activitat econòmica en el marc de les accions per digitalitzar els processos administratius i simplificar els tràmits

Foment del Treball reclama a la Generalitat i al Govern central un Pacte Català per a les Infraestructures que aporti un mínim de 1.500 milions d’euros complementaris cada any

AEAT
03/01/2025
L’Agència Tributària ha tornat a tancament d’any més de 12.900 milions d’euros a 15.852.000 contribuents. Ja s’han realitzat el 97,4% de les devolucions sol·licitades i s’han abonat el 94,9% dels imports corresponents a aquelles sol·licituds

LA VANGUARDIA
04/02/2025
El mercado laboral pierde 242.000 empleos tras la campaña de Navidad.
Es el peor dato en enero desde 2020, mientras el paro crece en 39.000 personas.

CINCO DÍAS
04/02/2025
El euríbor encadena sus mayores caídas desde agosto y entierra un mes de enero para olvidar.
El indicador hipotecario lleva dos sesiones bajando más de un 3%, y se asoma a mínimos de septiembre de 2022.

EL ECONOMISTA
04/02/2025
¿Vuelve la montaña rusa de 2018 con Trump? Wall Street teme los grandes paralelismos que tumbaron al S&P 500.
Al igual que entonces, el choque con la Fed y los aranceles entran en escena.
Unas dominadoras ‘tech’ se vieron amenazadas y las acciones ‘infladas’.
De momento el consenso de analistas apuesta por subidas del 8,6% para 2025.

EL PERIÓDICO
20/01/2025
Los bancos aumentan la concesión y la cuantía de las hipotecas, más baratas por la caída de tipos.
Funcas pronostica un repunte del 10% de los préstamos para la adquisición de vivienda en 2025, ya que los compradores “verán reducida la cuota mensual”.
Los precios de la vivienda han escalado cerca de un 7% en 2024 y en 2025 lo harán otro 5%, según estima CaixaBank Research. La cantidad prestada por los bancos subirá en el mismo rango para poder responder a las nuevas necesidades de financiación

Els nostres tributs | Agència Tributària de Catalunya

Calendari del Contribuent 

Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2025

Servei de càlcul de retencions