Butlletí mensual | Octubre 2024
Legislació
Ο Orden HAC/1167/2024, de 17 de octubre, por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Ο Orden HAC/1177/2024, de 17 de octubre, por la que se desarrollan las especificaciones técnicas, funcionales y de contenido referidas en el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación, aprobado por el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre; y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.)
Ο Resolución de 25 de septiembre de 2024, de la Dirección del Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se publica el Convenio con el Consejo General del Notariado, en materia de suministro de información.
Projectes de llei
Ο Proyecto de orden por la que se modifica la orden eha/3127/2009, de 10 de Noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen Anual de retenciones e ingresos a cuenta del impuesto sobre la renta de las Personas físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, Premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Texto del proyecto · Main
Ο Proyecto de Orden HAC/_________/2024,de ______ de ____ , por la que se modifica la Orden HAC/559/2021, de 4 de junio, por la que se aprueban las normas en el ámbito aduanero, del impuesto sobre el valor añadido y de los impuestos especiales de fabricación, sobre el avituallamiento y equipamiento exento a buques y aeronaves, distintos de los privados de recreo, así como las entregas en tiendas libres de impuestos y para la venta a bordo a viajeros y la orden HAC/481/2019, de 26 de marzo, por la que se aprueban las Normas de cumplimentación del documento administrativo electrónico interno y el modelo 525 “documento de acompañamiento de emergencia interno”, aplicables en la circulación de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación en el ámbito territorial interno. Texto del proyecto (PDF, aprox. 1,02 MB), MAIN (PDF, aprox. 105 KB)
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1573/2024 de 9 Oct. 2024, Rec. 1635/2023.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deducciones de la cuota. Para incentivar la realización de actividades de investigación y desarrollo. Naturaleza vinculante del informe del Ministerio de Ciencia y Tecnología. El informe vincula a la Administración tributaria en todos sus aspectos, no solo en lo referente a la calificación del proyecto como integrante de tal concepto, sino también en las inversiones y gastos que, presentados ante el órgano al que se consulta, hayan sido objeto de evaluación positiva y no pueden ser rebatidos ni ignorados por los órganos de la Administración tributaria, ni en la calificación de los proyectos como merecedores de la deducción fiscal, ni en lo relativo a los gastos incluidos en el proyecto o proyectos y acompañados a la consulta. Un documento interno de los propios funcionarios que no ha sido presentado por la Administración como prueba pericial en el proceso y no ha sido sometido a contradicción de las partes en ese mismo proceso, no puede servir para enervar el valor probatorio del dictamen vinculante del Ministerio. REITERA DOCTRINA STS 1567/2024, de 8 oct.
El Tribunal Supremo estima recurso de casación deducido contra la sentencia de la Audiencia Nacional que casa y anula para, en su lugar, estimar el recurso deducido contra la resolución del TEAC, que desestimó la reclamación interpuesta contra la liquidación dictado por la AEAT en concepto de Impuesto sobre Sociedades de los ejercicios 2010 a 2013, anulando las citadas resoluciones, por ser contrarias al ordenamiento jurídico, así como reconocer la procedencia de la deducción por actividades de innovación tecnológica declarada por la sociedad en su autoliquidación.
Ο Tribunal Superior de Justicia de de Castilla y León de Valladolid, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, Sentencia 796/2024 de 17 Jun. 2024, Rec. 1233/2021.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regímenes tributarios especiales. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. Los motivos económicos válidos, la reestructuración o la racionalización no son requisitos ineludibles para la aplicación del régimen fiscal especial del IS sino sólo circunstancias cuya ausencia fundamenta la presunción de fraude.
El TSJ de Castilla y León estima recurso contencioso-administrativo interpuesto por la obligada tributaria contra Resolución TEAR de Castilla y León que anula, al igual que el acuerdo liquidatario por Impuesto sobre Sociedades del que trae causa, por su disconformidad con el ordenamiento jurídico.
Ο Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña, Resolución de 2 Ene. 2024, Rec. 08/05962/2023.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Reducción de la base imponible. En el caso, teniendo en cuenta que el artículo 25.4 LIS establece que “el incumplimiento de los requisitos previstos en este artículo dará lugar a la regularización de las cantidades indebidamente reducidas”, procede confirmar la interpretación mantenida por la reclamante. Si en 2020 se han incrementado los fondos propios y en 2021 se han disminuido en una pequeña parte, no puede eliminarse de forma total el derecho generado en 2020 por ese incremento, tal y como realiza la liquidación impugnada, dado que, realmente, sigue habiendo un incremento de fondos propios existente que sí cumple los requisitos legalmente establecidos y “las cantidades indebidamente reducidas” solo son aquellas cuya reducción no viene respaldada por un incremento mantenido de los fondos propios. Por lo expuesto, procede estimar las alegaciones presentadas por la reclamante en este punto.
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1485/2024 de 23 Sep. 2024, Rec. 1525/2023.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Operaciones societarias. En una escritura pública que formalice tanto la disolución y extinción de una comunidad de bienes dedicada a una actividad empresarial, como la segregación y adjudicación de los bienes que la conforman, debe apreciarse la existencia de una única convención a efectos de su gravamen y, por tanto, tributa solo por la modalidad de operaciones societarias. La segregación y adjudicación de la finca constituye un antecedente necesario para poner fin a la situación de indivisión que implica una comunidad de bienes, realice o no una actividad empresarial. Lo relevante es valorar la finalidad perseguida y la relación estructural entre ambas operaciones, hasta el punto de que si la primera es presupuesto inexcusable y antecedente de la disolución de la comunidad sólo puede apreciarse la existencia de una única convención.
El Tribunal Supremo desestima recurso de casación interpuesto por la Junta de Andalucía contra sentencia del TSJ Andalucía, sede en Sevilla, que estimó el recurso frente a la resolución del TEAR que desestimó la reclamación formulada por el obligado tributario contra la liquidación dictada por el concepto de Actos Jurídicos Documentados del ITPAJD.
Ο Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 19 Jun. 2024, Rec. 2407/2022.
La deducción del IVA por los distribuidores de cerveza de la compra de material de terraza y hostelería con o sin publicidad no es posible si su entrega es gratuita y sin condicionar a ventas.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas. Entrega gratuita a los cliente de distribuidores de cerveza de publicidad en el lugar de venta (PLV): elementos auxiliares de hostelería y mobiliario para terrazas. La entrega de cerveza y la entrega de PLV, constituyen dos operaciones independientes, una efectuada a título oneroso por el importe total de la contraprestación, y otra efectuada de forma gratuita. Los productos indicados constituyen atenciones a clientes, por lo que las cuotas soportadas en su adquisición no son deducibles, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 96.Uno.5º de la LIVA. Criterio reiterado.
ICAC
Ο Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 139 de septiembre de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre el tratamiento contable del importe abonado por una sociedad a otra por la cesión de un contrato público de obra con una Administración Pública
Ο Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 139 de septiembre de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre el tipo de gravamen que debe aplicar una empresa en el reconocimiento de un crédito fiscal cuando su importe neto de la cifra de negocios en el ejercicio 2022 no superó el millón de euros y en el año 2023 ha sufrido pérdidas.
Ο Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 139 de septiembre de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre el registro contable de los ingresos generados por una empresa dedicada al desarrollo de proyectos de I+D+i.
Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
Ο DGSJFP, R, 17 May. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anuales. Se deniega su práctica. No se acompaña informe de auditoría. Consta expediente de solicitud de designación de auditor por la minoría en el que ha recaído resolución firme de procedencia de la designación. Cuando exista auditor nombrado e inscrito a instancia de la minoría no cabe llevar a cabo el depósito de las cuentas si la solicitud no se acompaña precisamente del preceptivo informe de auditoría realizado por el auditor nombrado e inscrito en el Registro Mercantil. Irrelevancia del hecho de que como consecuencia de la falta de aceptación de los distintos designados, el expediente se haya cerrado. Lo trascendente es que el socio minoritario solicitó y obtuvo resolución de procedencia de designación de auditor por el registrador para la verificación de las cuentas anuales. En la medida en que dicho interés sigue vigente (no consta desistimiento o renuncia del socio minoritario), no cabe el depósito de las cuentas si no vienen acompañadas del informe de verificación realizado por el auditor designado por el registrador. Denegación de la inscripción del nombramiento de auditor voluntario.
Ο DGSJFP, R, 21 May. 2024
REGISTRO MERCANTIL. Inscripción del nombramiento de auditor de sociedad no obligada a verificación contable. Auditor designado por el órgano de administración antes del fin del ejercicio social. En las sociedades no obligadas, la designación de auditor voluntario puede llevarse a cabo en cualquier momento, antes o después del cierre del ejercicio social, y puede realizarse por la junta general o por el órgano de administración, al no existir atribución competencial exclusiva a favor de aquélla, con independencia del derecho de los socios minoritarios al nombramiento de auditor. No existiendo el derecho a que las cuentas se verifiquen precisamente por el auditor designado a instancia de la minoría sino el derecho a que las cuentas se verifiquen es indiferente en caso de auditor voluntario si la designación por el órgano de administración se ha llevado a cabo antes o después del cierre del ejercicio.
Consultes de la Direcció General de Tributs
Ο Consulta Vinculante V1846-24, de 2 de agosto de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La sociedad consultante se dedica a la actividad de transporte de mercancías por carretera. Tiene dos administradores solidarios (personas físicas, en adelante, PF1 y PF2) de los cuales PF1 posee una participación del 51% en la sociedad y PF2 una participación del 25%. Ambos están dados de alta en el régimen especial de trabajadores autónomos (RETA) como autónomos societarios. Dichos administradores ejercen labores de gerencia y labores propias de la actividad de la empresa, percibiendo una nómina por su trabajo, no percibiendo nada por el cargo y labores de administración. Los estatutos de la entidad consultante indican que el cargo de administrador es gratuito.
Asimismo, la entidad tiene un socio no administrador (PF3) que posee el 24% de las participaciones sociales. También está dado de alta en el RETA como autónomo societario, ejerciendo labores propias de la actividad de la empresa, por las cuales percibe una nómina.
Los gastos relativos a las retribuciones que perciban los socios PF1 y PF2 en su condición de trabajadores, en la medida en que dichas retribuciones hayan sido debidamente valoradas por su valor de mercado en los términos previstos en el artículo 18 de la LIS (operaciones vinculades), y los gastos relativos a las retribuciones que perciba el socio PF3 (que ostenta una participación del 24%) en su condición de trabajador, serán gastos fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades, siempre que cumplan las condiciones legalmente establecidas, en términos de inscripción contable, imputación con arreglo a devengo y justificación documental, y siempre que no tengan la consideración de gasto fiscalmente no deducible por aplicación de algún precepto específico establecido en la LIS.
Ο Consulta Vinculante V1083-24 de 21 de mayo de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Inexistencia de ganancia patrimonial. Las cantidades percibidas como garantía ante posibles impagos futuros del alquiler no supondrá la obtención de renta gravable en el IRPF en el momento de su percepción, sin perjuicio de los efectos que pudieran derivarse cuando se produzcan efectivamente esos impagos.
Ο Consulta Vinculante V1655-24, de 8 de julio de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducciones en cuota. Por adquisición en 2023 de un vehículo nuevo eléctrico puro. Imposibilidad de prorrateo de la deducción entre cónyuges. La deducción se practicará exclusivamente por el cónyuge a cuyo nombre se ha matriculado el vehículo, con independencia de que este se haya adquirido con fondos gananciales.
Ο Consulta Vinculante V1366-24, de 10 de junio de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducciones. Por adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible y puntos de recarga. El interesado ha solicitado una ayuda correspondiente al Plan MOVES III como consecuencia de la instalación de un punto de recarga de baterías para vehículos eléctricos en su vivienda. Dicha subvención aún se encuentra en estado de tramitación y no ha sido resuelta. A efectos de determinar la base de deducción, hasta que el interesado no perciba la subvención concedida, la normativa le permite no descontar el importe de la misma de la base de deducción. En el supuesto de que a posteriori se conceda la subvención, se deberá regularizar la situación tributaria de forma que no se incluyan en la base de la deducción las cuantías correspondientes a dicha subvención (teniendo como límite la base máxima anual de deducción).
Ο Consulta Vinculante V1413-24, de 13 de junio de 2024 de la Subdirección General de Tributos Locales. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA. Base imponible. Transmisión lucrativa por causa de muerte de terreno de naturaleza urbana por fallecimiento del padre del interesado. De acuerdo con el Código Civil, los herederos adquieren la propiedad del inmueble desde el momento del fallecimiento del causante y no desde la fecha de la aceptación de la herencia. Por tanto, a efectos del IIVTNU, se tendrá por fecha de la transmisión la del fallecimiento del causante, entendiéndose por tanto producido en ese momento el devengo del tributo. Cuando a posteriori los herederos vendan el inmueble, para la determinación de la base imponible por el método objetivo del art. 107 (apartados 1 a 4) TRLRHL, el cómputo del período de generación del incremento de valor se lleva a cabo desde la fecha en que los transmitentes adquirieron el inmueble, es decir, desde la fecha del fallecimiento de su padre, hasta la fecha de la venta
Ο Consulta Vinculante V1649-24, de 8 de julio de 2024, de la Subdirección General de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LOS ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES. La entidad consultante es una empresa que importa desechos, desperdicios y recortes de plástico para realizar un proceso de reciclaje y comercialización. La importación de desechos, desperdicios y recortes de plástico para realizar un proceso de reciclaje y comercialización no está sujeta al Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables.
Notes d’hisenda
Ο Declaracions i autoliquidacions termini de presentació del qual finalitza el novembre de 2024.
Ο L’Agència Tributària adverteix sobre casos de phishing.
Com en anteriors ocasions, s’ha detectat l’arribada de correus fraudulents relacionades amb avisos de notificacions intentant suplantar la identitat de l’Agència Estatal d’Administració Tributària i l’Adreça Electrònica Habilitada Única (DEHU) sota l’aparença de dominis legítims (agència.tributària.és, dehu.és), que no es corresponen amb els dominis reals d’aquests serveis.
Ο Nova funció de Seguretat en la Seu electrònica per protegir la teva privacitat
Compromesos amb la seguretat i la protecció de la teva informació personal, estem introduint una nova funció de seguretat en la nostra Seu electrònica. A partir d’ara, cada vegada que accedeixis a la Seu autenticant-te per qualsevol dels mecanismes habilitats (Cl@ve, Certificat electrònic i Número de Referència) podràs visualitzar l’historial de les últimes connexions realitzades mostrant el mecanisme utilitzat. Aquesta funcionalitat està dissenyada per ajudar-te a detectar qualsevol accés no autoritzat al teu compte.
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Ο Indicador CEPYME sobre la Situación de la Pyme. II Trimestre 2024.
Notícies Cecot
Ο Parlaments 29a edició dels Reconeixements Cecot al Progrés Empresarial
No et perdis els parlaments de la 29a edició dels Reconeixements Cecot al Progrés Empresarial: Xavier Panés, president de la patronal Cecot; Molt Honorable Senyor Salvador Illa i Roca, president de la Generalitat de Catalunya; Jordi Hereu Boher, ministre d’Indústria i Turisme del Govern d’Espanya, i Joan Planes Vila, president d’honor de Fluidra, reconegut com a Personalitat Cecot 2024.
Ο La Cecot trasllada la seva seu de Barcelona del districte 22@ a l’Eixample per facilitar l’accés dels serveis als seus usuaris
Notícies d’altres fonts
Ο EL PAIS
05/11/2024
De la reconstrucción de la casa a una nueva modalidad de baja laboral: estas son las ayudas del Gobierno para afrontar las consecuencias de la dana.
Sánchez anuncia que se cuadruplican las ayudas públicas para situaciones de emergencia y las hace universales, sin umbrales de renta. El primer paquete de medidas se calcula en 10.600 millones
Ο PODER JUDICIAL
04/10/2024
El Tribunal Supremo declara que es ilegal el tramo autonómico del impuesto sobre los carburantes.
En tres recientes sentencias de septiembre el Alto Tribunal establece quienes pueden reclamar a Hacienda la devolución del impuesto ilegal y las vías para solicitar indemnización por los perjuicios derivados de su aplicación.
Ο EL PERIODICO
05/11/2024
Estos son los empresarios más ricos de Catalunya, según Forbes.
El dueño de Mango regresa al ‘top 5’ después de ocho años y el propietario de Bon Preu entra por primera vez en el listado.
Ο EL ECONOMISTA
05/11/2024
Los fondos venden pisos en alquiler por el tope al precio en Cataluña y secan la oferta.
Con la rotación de inquilinos deben ajustar los precios y dejan de ser rentables.
Calendari impositu
Ο Els nostres tributs | Agència Tributària de Catalunya
