Butlletí mensual | Juny 2024
Legislació
Ο Resolución de 31 de mayo de 2024, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2024 relativos a las cuotas nacionales y provinciales y se establece el lugar de pago de dichas cuotas.
Ο Orden HAC/641/2024, de 25 de junio, por la que se dictan las normas para la elaboración de los Presupuestos Generales del Estado para 2025.
Ο Orden HAC/646/2024, de 25 de junio, por la que se modifican la Orden HAC/66/2002 de 15 de enero, por la que se aprueba el modelo 038, para la relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos; la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 “Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaración-documento de ingreso” y el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta” y la Orden HAP/296/2016, de 2 de marzo, por la que se aprueba el modelo 282, “Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y otras ayudas de estado, derivadas de la aplicación del derecho de la Unión Europea” y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Ο Orden HAC/672/2024, de 25 de junio, por la que se aprueba el modelo 159 de Declaración anual de consumo de energía eléctrica, y se determina la forma y procedimiento para su presentación.
Ο Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, por el que se prorrogan determinadas medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo y se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, energética y social.
Projectes de llei
Ο Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 283, “Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del régimen fiscal especial de las Illes Balears” y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentación. Texto del proyecto (PDF aprox. 208 KB), Memoria (PDF aprox. 123 KB) y Anexo I (PDF, 786 KB)
Ο Proyecto de Ley por la que se establece un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 719/2024 de 26 Abr. 2024, Rec. 6421/2022.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS Y AJD. Extinción de condominios. Sujeción al tributo en la modalidad de Actos jurídicos documentados y no en la de Transmisiones patrimoniales, de la operación extintiva en la que participan los mismos titulares mediante la adjudicación de los bienes a cada uno de ellos sin mediar compensación por exceso de adjudicación. A efectos fiscales, el hecho de que los bienes adjudicados hubieran sido adquiridos e incorporados a los condominios en virtud de distintos títulos de adquisición, resulta indiferente. Sigue doctrina STS 1502/2019, de 30 oct.
Ο Tribunal Económico-Administrativo Regional de Madrid, Resolución de 29 Abr. 2024, Rec. 28/22467/2023.
Hacienda no puede dar como fecha de notificación válida la practicada por comparecencia electrónica a la ex mujer del reclamante con la que no convive.
INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Actuaciones de comprobación e investigación. Revisión del IRPF de la unidad familiar. No puede considerarse como fecha de notificación la practicada por comparecencia electrónica a la ex mujer con la que no se convive ya en el mismo domicilio, aportando sentencia de divorcio y otros documentos relativos a la separación. El artículo 46.6 LGT que regula también a efectos de representación, el caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación, – concurrencia de varios titulares en el mismo presupuesto de una obligación tributaria con solidaridad entre ellos frente a la Administración tributaria-, también dispone que la liquidación que resulte de las actuaciones debe ser notificada a todos los titulares de la obligación. En el caso, el reclamante no recibió notificación hasta el 7 nov. 2023, siendo esta la fecha que debe tomarse en cuenta a efectos del plazo para la interposición de la reclamación de nulidad que no deviene extemporánea.
Ο Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 29 Feb. 2024, Rec. 5083/2021.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Sucesiones mortis causa. Procedimiento de adición de bienes. Inclusión en la masa hereditaria de la causante, del 25% del caudal relicto de su padre que se encuentran en proceso judicial. Vinculación del procedimiento de gestión tributaria a la consideración, en ámbito civil, de la herencia controvertida como aceptada o como yacente. Se presume la aceptación tácita de la herencia cuando los bienes, aun no constando ni renuncia ni aceptación formal, son objeto de administración y disfrute por el llamado a la herencia por un largo periodo de tiempo. En el caso, se han realizado actos concluyentes que revelan de forma inequívoca la intención de adir la herencia, actos que por sí mismos o mero actuar indican la intención de querer ser o manifestarse como heredero. Adición correcta. Al cónyuge viudo de la causante, al ser usufructuario vitalicio de la totalidad de la herencia le corresponderá integrar también los bienes procedentes de la herencia recibida por la causante proveniente de su padre. Criterio reiterado.
ICAC
Ο No hi ha novetats publicades en aquest període
Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
Ο DGSJFP, R, 24 Abr. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Designación de auditor. Denegación de la inscripción de la decisión del administrador único. Cierre de la hoja registral de la mercantil por falta de depósito de cuentas de ejercicios anteriores. El cierre del Registro constituye una sanción contra la sociedad por el incumplimiento de la obligación legal de depositar sus cuentas anuales, y entre las excepciones al mismo no se encuentra el nombramiento de auditores.
Ο DGSJFP, R, 10 Abr. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Suspensión de la inscripción de determinados actos sociales. REGISTRO MERCANTIL. Función calificadora de los registradores. Conflicto a la hora de calificar cuando existe presentado un documento posterior auténtico que cuestiona la validez o eficacia del primero. Principio de prioridad registral. En aquellos supuestos en que la validez del documento primeramente presentado resulte patentemente refutada por un documento presentado con posterioridad la inscripción no pueda llevarse a cabo. En el caso debatido, existen presentados en el Registro Mercantil sendos documentos notariales de contenido incompatible, pues en ambos se declara una unipersonalidad de la sociedad y se designan cargos en términos tales que no puede practicarse la inscripción de uno de ellos sin que el otro quede fuera del Registro. Este conflicto impide la práctica de las inscripciones solicitadas.
Consultes de la Direcció General de Tributs
Ο Consulta Vinculante V0846-24, de 23 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deben presentar complementarias quienes perciban atrasos por el complemento de maternidad por brecha de genero. Rendimientos del trabajo. Clases pasivas. Pensión de jubilación forzosa. Percepción en un único pago de la liquidación de atrasos del complemento de maternidad por brecha de género. Imputación a cada uno de los períodos de exigibilidad, debiendo realizarse autoliquidaciones complementarias en cada uno de dichos ejercicios.
Ο Consulta Vinculante V0224-24, de 28 de febrero de 2024, de la Subdirección General de Tributos Locales. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Cuota nacional. En el caso, la empresa consultante, al formular la declaración de alta en el correspondiente grupo o epígrafe, pudo optar por tributar por una cuota municipal (solo podrá ejercer la actividad en dicho término municipal), por una cuota provincial (podrá ejercer la actividad en todo el territorio de la provincia correspondiente) o por una cuota nacional (podrá ejercer la actividad en todo el territorio nacional). Si la empresa consultante optó por el pago de la cuota nacional estará facultada para ejercer la actividad correspondiente en todo el territorio nacional, sin necesidad de satisfacer cuota mínima municipal o provincial alguna.
Ο Consulta Vinculante V0659-24, de 15 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. La dación de la vivienda habitual a la exmujer en concepto de daños y perjuicios por el impago de las anualidades por alimentos no está exenta de IRPF. El interesdo, por motivos de insolvència, no ha abonado las anualidades por alimentos a favor de sus hijos establecidas al disolverse su matrimonio, y tras un procedimiento judicial se le ha impuesto el pago de una determinada cuantía por daños y perjuicios, acordándose de forma extrajudicial y ante notario, la entrega del 50% del inmueble que constituía su domicilio familiar. La dación en pago de la vivienda habitual por el impago de las anualidades por alimentos indicada no está exenta del impuesto. Ganancias y pérdidas patrimoniales. La transmisión de la vivienda no se corresponde con ninguno de los supuestos de exención y tampoco se está ante un supuesto de reinversión en una nueva vivienda habitual que pudiera dar lugar a la exención de la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión de la antigua vivienda habitual.
Ο Consulta Vinculante V0878-24, de 23 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES. Fabricante de pintura que también fabrica los envases de plástico no reutilizables que emplea exclusivamente en su proceso productivo para la posterior entrega a sus clientes del producto final ya envasado.
Posibilidad de auto-repercutirse el Impuesto sobre envases de plástico no reutilizables mediante auto-factura, evitando repercutir específica y separadamente a los clientes en las facturas de venta de pintura envasada. Tratándose de la primera entrega del envase, el fabricante ha de repercutir al adquirente el Impuesto devengado, consignando separadamente en la factura tanto el importe de las cuotas devengadas como la cantidad de plástico no reciclado contenido en los productos, expresada en kilogramos. No resulta posible emitir una auto-factura en el supuesto planteado en la consulta, de acuerdo con lo establecido en la Ley.
Ο Consulta Vinculante V0822-24, de 22 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades económicas. Subvención percibida por un titular de una actividad económica. Si la subvención percibida por el kit digital tiene la consideración de subvención corriente o de capital en el IRPF. La subvención por KIT DIGITAL percibida por el interesado, en la medida en que tiene por objeto la financiación de gastos o de inversiones de titulares de actividades económicas tiene en el ámbito del IRPF, la calificación de rendimientos de actividades económicas, conforme al art. 27.1 LIRPF. Imputación temporal. Aplicación de la normativa mercantil de carácter contable. La subvención por KIT DIGITAL se imputará al periodo impositivo que proceda en función del tipo de la Categoría de solución de digitalización objeto de la subvención.
Ο Consulta Vinculante V0625-24, de 11 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Pérdida patrimonial. Sustracción de dinero de cuentas bancarias mediante estafa (phising). El importe objeto del engaño o estafa sufrido si es una pérdida patrimonial, pues responde al concepto que de estas variaciones recoge el apdo. 1 del art. 33 LIRPF. Necesaria justificación a través de los medios de prueba admitidos en Derecho de la existencia de la pérdida patrimonial. Imputación temporal de la pérdida al ejercicio en el que se produjo la estafa.
Notes d’hisenda
Ο Declaracions i autoliquidacions termini de presentació del qual finalitza el juliol de 2024
Ο Dades fiscals i Simulador de l’impost sobre societats. Exercici 2023.
Estan disponibles les dades fiscals de l’impost sobre societats (model 200) corresponents a l’exercici 2023, tant per a la seva consulta com per a la seva descàrrega. També, està disponible el servei d’assistència Societats WEB Open (Simulador), que permet revisar el trasllat d’aquestes dades al formulari i els resultats, en mode simulador, sense realitzar la presentació.
Ο Pròrroga de mesures per afrontar els efectes dels conflictes a Ucraïna i el Pròxim Orient i noves mesures en matèria fiscal, energètica i social.
S’ha aprovat el Reial Decret llei 4/2024, de 26 de juny, pel qual es prorroguen determinades mesures per afrontar les conseqüències econòmiques i socials derivades dels conflictes a Ucraïna i el Pròxim Orient i s’adopten mesures urgents en matèria fiscal, energètica i social.
Ο Publicació del llistat de deutors a la Hisenda Pública
Es publica el llistat de deutors a la Hisenda Pública, d’acord amb el que estableix l’art.95 bis de la Llei general tributària.
Ο Impost sobre societats 2023
Coincidint amb l’inici del termini general de presentació de l’impost sobre societats i Impost sobre la Renda de no Residents corresponent a establiments permanents i a entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol, exercici 2023, s’ha publicat una pàgina que reuneix totes les novetats i ajuts per a la campanya.
Ο Qüestions sobre Intel·ligència Artificial a l’Agència Tributària.
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Documents d’interés
Ο Informe anual de l’economia catalana 2023. Font: Departament d’Economia i Hisenda
Ο Observatorio de Morosidad. I Tri 2024. Font: Cepyme
Ο Propuestas de CEPYME para el nuevo Parlamento Europeo
Informació patrocinada per Wolters Kluwer
Ο Ley Antifraude: software y requisitos. Conoce quién está afectado por las nuevas obligaciones de facturación, calendario de aplicación y qué soluciones hay para adaptarse a la normativa.
Ο GUIA FÀCIL IMPOSTOS PIMES I AUTÒNOMS Claves para gestionar y presentar tus impuestos.
Ο Guía práctica para elegir un software de gestión integral.
Notícies Cecot
Ο Les darreres actuacions de la ministra de Treball, Yolanda Díaz, motiu de debat a l’Assemblea Ordinària Anual de la patronal Cecot
Ο El Gremi de Ferreteria de Catalunya s’adhereix a la patronal catalana Cecot
Ο Amb el Parlament ja constituït, la patronal Cecot reitera a tots els partits de l’arc parlamentari coratge polític per desenvolupar les grans reformes pendents
Notícies d’altres fonts
Ο CINCO DÍAS
03/07/2024
Asesores fiscales en el banquillo: pueden ser cómplices del delito contra Hacienda.
Sostener que se confiaba plenamente en sus consejos no exime al sujeto pasivo del delito. Los tribunales les reconocen más responsabilidad.
Ο LA VANGUARDIA
03/07/2024
El acceso a la vivienda de alquiler empeora en Catalunya por los precios y los pisos turísticos.
El CTESC alerta que el importe que pagan las familias aumenta por encima de su renta en el 2023
Ο EUROPA PRESS
03/07/2024
Amazon ingresa 7.100 millones en España en 2023, un 10,9% más, y ya cumple su meta de 25.000 empleados fijos.
Invierte más de 17.500 millones de euros en sus operaciones en todo el país desde 2010
Ο EL ECONOMISTA
03/07/2024
La crisis invisible que devora la renta de la Europa rica destapa una amenaza mucho mayor para la economía.
La renta per cápita cayó en trece países de Europa durante el año pasado. Esta crisis invisible afecta sobre todo a los países más ricos del continente. Destapa el verdadero problema de Europa: el hundimiento de la productividad.
Calendari impositu
Ο Els nostres tributs | Agència Tributària de Catalunya
